Transakcje powiązane - JPK-VAT

Raportowanie wymagać będą powiązania między podmiotami gospodarczymi posiadająceymi relacje:
- kapitałowe,
- osobowe,
- rodzinne,
- organizacyjne z uwzględnienie relacji osobowych i rodzinnych.

Przez podmioty powiązane należy rozumieć:
1) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
2) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam inny podmiot lub
- małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
3) spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub
4) podatnika i jego zagraniczny zakład.

Z kolei przez wywieranie znaczącego wpływu należy rozumieć:
1) posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
- udziałów w kapitale lub
- praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

2) faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
3) pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

Krewni i powinowaci do drugiego stopnia:

1. Pokrewieństwo: Krewnymi w linii prostej są osoby, z których jedna pochodzi od drugiej. Krewnymi w linii bocznej są osoby, które pochodzą od wspólnego przodka, a nie są krewnymi w linii prostej. Krewni do drugiego stopnia to: dziadkowie, rodzice, dzieci, rodzeństwo.

2. Powinowactw wynika z relacji między małżonkiem a krewnymi drugiego małżonka. Trwa ono mimo ustania małżeństwa. Powinowaci do drugiego stopnia to: teściowie, rodzeństwo małżonka, małżonek rodzeństwa.

Przykłady powiązań

1. Kapitałowe:
a) Spółka cywilna osób fizycznych X posiada udziały w spółce z o.o. Y w wysokości 30%. Według przepisów ustawy o PIT będą to podmioty powiązane.
b) Spółka X posiada 30% udziałów w spółce Y i 26% udziałów w spółce Z. Pomimo że spółki Y i Z nie są ze sobą powiązane w sposób bezpośredni, to z punktu widzenia podatkowego będą uważane za podmioty powiązane w sposób pośredni.
c) Pan K (osoba fizyczna) posiada 27% udziału w majątku spółki Z.

2. Osobowe:
a) Pan W jest członkiem zarządu spółek X i Y.
b) Pan W jest członkiem zarządu spółki X, a jego żona jest udziałowcem 30% w spółce Y.
c) Pan A prowadzi JDG i dokonuje transakcji ze spółką X, w której jest wspólnikiem 40%.

3. Rodzinne:
a) X i Y pozostają w związku małżeńskim (osoby fizyczne). Każde z nich prowadzi działalność gospodarczą i dokonują pomiędzy sobą transakcji gospodarczych.
b) X w ramach JDG przeprowadza transakcje handlowe z Y również prowadzącą JDG. Y jest siostrą męża X.
c) Z prowadzi JDG w postaci firmy usługowej i wykonuje zlecenia na rzecz swojego syna, który również prowadzi JDG.

Kancelaria jest zobowiązana do prawidłowego raportowania dokonywanych przez naszych Klientów transakcji, nie będzie jednak ponosić odpowiedzialności za błędy w JPK_VAT wynikające z braku informacji pochodzącej od Klienta.

W związku z tym, dla wypełnienia opisanego obowiązku konieczne będzie przekazywanie wraz z dokumentami księgowymi informacji o dokonanych z podmiotami powiązanymi transakcjach.

Jowita Mulawa-Krause
radca prawny